В организации ООО «Ромашка» 01.01.2023 приобрели машину Hyundai Solaris стоимостью 2 400 000 рублей и сразу приняли к учету сроком на 5 лет (60 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования, первоначальная стоимость и способ начисления амортизации в управленческом учете и налоговом учете совпадают с бухгалтерскими данными.
01.06.2023 года было принято решение о продаже машины. Объект был продан по стоимости 1 200 000 рублей.
Поступления ОС
Отразим приобретение объекта основных средств документом «Приобретение услуг и прочих активов».
В разделе Финансовый результат и контроллинг — Приобретение услуг и прочих активов создаем документ.
Создаем документ 01.01.2023г.
На вкладке «Расходы и прочие активы» заполняем данные:
- в поле «Содержание» - текстовое поле, можем указать любую информацию или не заполнять.
- В поле «Статья расходов» указываем статью, которая будет формировать первоначальную стоимость основного средства.
В статье расходов необходимо указать, что расходы возникают «При формировании внеоборотных активов» и относятся «на стоимость внеоборотного актива». В качестве типа аналитики указываем «Основные средства».
На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» задаем группы финансового учета (ГФУ):
В настройке ГФУ счет расходов указываем 08.04.2. На данном счете будут аккумулироваться все затраты, которые потом будут составлять первоначальную стоимость основного средства.
В документе в поле «Аналитика» указываем основное средство Hyundai Solaris.
Получаем проводки:
Далее оформляет документ принятия к учету 01.01.2023г.
В разделе Внеоборотные активы — Принятие к учету ОС.
Заполняем документ на 01.01.2023г. Принятие к учету проводим во всех разделах учета.
На вкладке «Основные средства» заполняем информацию об основном средстве:
И задаем параметры учета:
Отражение амортизации отнесем на 26 счет:
При проведении принятия к учету получаем проводки:
Рассчитаем амортизация основного средства за период с января по май. Для этого необходимо выполнить закрытие месяца за данный период.
В отчете «Ведомость амортизации» можем посмотреть первоначальную стоимость основного средства, начисленную амортизацию за период и остаточную стоимость на 01.06.2023г.
Из отчета видим, что остаточная стоимость основного средства 1833333,35, это больше, чем стоимость по которой планируется его продажа, т.е основное средство будет продано с убытком.
Продажа основного средства
Для отражение продажи основного средства необходимо использовать два документа:
1. Подготовка в передаче основного средства
2. Реализация услуг и прочих активов
В документе «Подготовка к передаче ОС» указывается стоимость по которой ОС будет продано. В проводках на счете 01.09 формируется его остаточная стоимость с учетом накопленной амортизации на момент продажи.
Создаем документ 01.06.2023г «Подготовка к передаче ОС» и отражаем во всех разделах учета.
На вкладке «Основные средства» вносим информацию о продаваемом ОС и стоимости продажи.
При проведении получаем проводки:
После проведения документа по отчету «Анализ субконто» видим остаточную стоимость, которая отражается на 01.09
Для отражения факта продажи создаем документ «Реализация услуг и прочих активов». Его можно создать на основании документа подготовки:
Вид операции выбираем «Реализация внеоборотных активов» и ставим дату 01.06.2023г. Необходимо обратить внимание, что документ реализации по времени должен быть позже документа подготовки к передаче ОС.
На вкладке «Выручка(доходы)» заполняется информация об основном средстве и сумме продажи.
В колонке «Статья доходов» указываем статью на которую отнесем доход от продажи. В статье указываем ГФУ со счетом доходов 91.01 и тип аналитики «Объект эксплуатации».
На вкладке «Внеоборотные активы» указываем вид актива «Основные средства».
В колонке «Статья расходов» создаем новую статью расходов «Реализация ОС (расходы)» , в которой необходимо проверить правильность заполнения реквизитов: 
Расходы возникают «В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные»;
- Относятся «На финансовый результат (расходы тек. Периода)»;
- Тип аналитики расходов должен быть определен как «Объект эксплуатации».
На вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» заполняем информацию.
Классификация расходов для целей регламентированного учета и отражения в регламентированной Отчетности:
- Относятся к деятельности «Прочей»;
- Устанавливаем галку «Принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль»;
- Вид расхода по прочей деятельности выбираем «Реализация основных средств».
- Группы финансового учета создаем новую и указываем счет учета 91.02 и счет списания 91.02.
В программе есть предопределенная статья по реализации ОС, называется «Расходы, связанные с продажей ОС». Её НЕ ИСПОЛЬЗУЕМ в документе реализации.
Это связано с тем, что для поддержки требования законодательства в программе была добавлена отдельная сущность учета в виде предопределенной статьи расходов «Расходы, связанные с продажей ОС».
В этой статье необходимо настроить ГФУ, в которой указать счет учета 01.09.
Предопределенная статья «Расходы, связанные с продажей ОС» при реализации основных средств нигде не используется, она необходима для формирования стоимости ОС перед продажей. Непосредственно в самой реализации основного средства необходимо выбрать иную статью расходов с другим счетом учета.
Проводим документ «Реализация услуг и прочих активов» и получаем проводки:
По анализу субконто видим что основное средство Hyundai Solaris полностью списалось.
Перенос убытка от продажи ОС в налоговом учете
Анализируем полученные проводки видим, что основное средство Hyundai Solaris было продано с убытком на сумму 833333,35.
В бухгалтерском учете убыток от реализации основных средств признается в периоде, в котором была проведена реализация.
Убыток в налоговом учете отражаем в составе расходов будущих периодов документом «Отражение прочих доходов и расходов» с видом операции «Регистрация расходов», т.к такой убыток должен быть включен в состав прочих расходов не единовременно, а равными долями в течении оставшегося (с момента реализации) срока полезного использования.
Создаем документ регистрации расходов 01.06.2023г.
На вкладке «Расходы» заполняем данные только по налоговому учету
В поле статья расходов указываем статью РБП для отнесения расходов на счет 97.21 которая должна быть заполнена следующим образом:
- расходы возникают «В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные»;
- Относятся «На расходы будущих периодов»;
- Тип аналитики расходов «Объекты эксплуатации»;
- Распределяются согласно указываем соответствующие правила распределения убытка (необходимо создать).
В правиле распределения заполняем:
- распределять «По месяцам» на срок (остаточный срок использования);
- Начиная с «Даты возникновения расхода»;
- В аналитике списания указываем статью расходов.
Для статьи расхода в правиле распределения указываем следующие настройки:
Для статьи РБП на вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» указываем:
- ГФУ на РБП (счет 97.21);
- Классификация расходов для целей регламентированного учета и отражения в регл. Отчетности ставим галку «Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль»;
- Вид РБП «Убытки от реализации амортизируемого имущества»;
- Вид актива «Прочие внеоборотные активы».
Выбираем данную статью в документе. В качестве аналитики расхода выбираем основное средство.
В разделе «Расходы активы пассивы» заполняем поле «Кор. Статья активов/пассивов»:
В поле «кор. Счет учета» заполняем:
- Счет учета 91.02;
- Прочие доходы и расходы указываем статью расходов, которую использовали при продаже основного средства;
- Реализуемые активы выбираем проданное основное средство.
Посмотрим как программа распределит РБП. Для этого заходим в меню Финансовый результат и контроллинг — Распределение РБП.
На вкладке «К распределению» отразится сумма РБП которую необходимо распределить. Для этого нажимаем кнопку «Распределить расходы».
Программа создаст документ:
Документ заполнится автоматически на основании данных РБП:
На вкладке «Распределение по месяцам» заполнятся данные к распределению. Если вкладка пустая, то наживаем кнопку «Распределить расходы».
Получаем проводки у документа:
Выполним закрытие месяца июня 2023 года и сформируем отчеты по прибыли и бухгалтерский баланс.
Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.
Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.
*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)