Учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018 в программе 1С:ЕRP 2.5 и 1С:КА 2.5.

Для того, чтобы вести учет лизинговых операции в соответствие с ФСБУ 25/2018 в настройках учетной политики организации необходимо установить настройки:

1. Учетная политика и финансовый контроль — установить галку «Учет аренды по ФСБУ 25/2028».

рис 1.png

2. Учетная политика бухгалтерского учета — установить с какой даты начислять амортизацию в бухгалтерском учете для арендованных ОС и ОС в лизинге.

рис 2.png

3. Настройка учета налога на прибыль - установить галку «Включить в состав налоговых расходов арендные платежи».

рис 3.png

Если галка установлена, то признание налоговых расходов по арендным (лизинговым) платежам будут происходить автоматически в закрытии месяца регламентной операцией «Признание в налоговом учете арендных платежей».

Если галка «Включать в состав налоговых расходов арендные платежи» не установлена, то признание в налоговом учете лизинговых платежей выполняется при помощи ручных операций.

На счете 76.07 и его субсчетах признак ведения налогового учета не установлен. Учет временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 производится с использованием нового балансирующего счета 76.А у которого два субконто: Контрагенты и Договоры.

Подразделение и направление деятельности на счете 76.А заполняются из договора аренды.

Рассмотрим на примере.

Организация ООО "Автотранспорт" приобрела автомобиль в лизинг у компании ООО "Лизинг". По договору сумма услуг по аренде составляет 2 400 000,00 рублей с НДС 20%, выкупная стоимость 100 000,00 рублей. Договор лизинга заключен сроком на 1 год. 10.01.2023 г. Организация внесла обеспечительный платеж по договору в размере 480 000,00 рублей.

Отразим операции в программе.

1. Необходимо оформить договор аренды (лизинга).

В разделе Внеоборотные активы - Договор аренды (лизинга) создаем договор.

рис 4.png

На вкладке «Основное» выбираем цель договора: аренда или лизинг.

рис 5.png

Указываем срок действия договора и заполняем стороны договора.

рис 6.png

На вкладке «Параметры договора» указываем информацию о балансодержателе и валюте взаиморасчетов.

В соответствии с п. 49 ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ: Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Поэтому рекомендуется, начиная с 2022 года, всегда выбирать Арендодателя в качестве балансодержателя в карточке нового договора лизинга.

рис 7.png

Если по договору предусмотрен авансовый платеж в счет будущей поставки, то устанавливаем галку «Обеспечительный платеж».

рис 8.png

Если по договору предусмотрен выкуп предмета аренды, то устанавливаем галку «Выкуп предмета аренды».

рис 9.png

Если по договору предусмотрен выкуп предмета аренды и выкупная стоимость выплачивается в виде авансов до фактического выкупа, то устанавливаем галку «Авансирование выкупной стоимости».

рис 10.png

Вкладка «Расчеты по договору» заполняется автоматически из документа «Заключение договора аренды (лизинга)».

На вкладке «Учетная информация» необходимо указать ГФУ учета расчетов. Данные счета будут использоваться при формировании проводок по документам для данного договора.

рис 11.png

В поле «Отражение услуг в расходах» указываем статью расходов, на которую будут отражены затраты по начислениям услуг аренды (лизинга).

рис 12.png

Создаем новую статью расходов.

В поле «Расходы возникают» выбираем «В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные». Отнесем расходы на финансовый результат.

рис 13.png

На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» затраты отнесем на 26 счет, они относятся к основной деятельности и принимаются к налоговому учету. Вид расхода укажем «Прочие расходы».

рис 14.png

Для начисления процентов создадим новую статью расходов. Она будет автоматически подставляться в документ «Начисление процентов».

рис 15.png

рис 16.png

На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» задаем счет 91.02 для отнесения начисленных процентов. Расходы относятся к деятельности «Прочей» и не принимаются к налоговому учету.

рис 17.png

2. Заключение договора аренды (лизинга).

В меню Внеоборотные активы - Документы по аренде создаем документ «Заключение договора аренды».

рис 18.png

рис 19.png

На вкладке «Основное» выбираем арендодателя и договор аренды.

рис 20.png

На вкладке «Расчеты по договору» заполняем информацию по договору аренды (лизинга):

  • Сумму обеспечительного платежа (с НДС);

  • Сумму услуг по аренде (С НДС);

  • Выкупную стоимость (с НДС);

  • Дату первого платежа по обеспечительному платежу и услуг аренды (лизинга);

  • Дату выкупа.

  • Сумма НДС по договору и сумма НДС в выкупной стоимости рассчитается автоматически.

рис 21.png

 В разделе «График оплат и начислений» указываем срок аренды (лизинга).

рис 22.png


Заполнения графика оплат и графика начисления возможно несколькими способами:

  • Автоматически (если платежи и начисления выполняются с определенной периодичностью, например, месяц);

  • Загрузить из внешней таблицы;

  • Заполнить вручную.

В графиках суммы указываются с НДС.

В случае, если в документе рассчитанная сумма НДС отличается от данных арендодателя (лизингодателя), то в графике необходимо скорректировать данные вручную.

рис 23.png

рис 24.png

На вкладке «Предмет аренды» указываем основное средство, которое берем в аренду (лизинг).

рис 25.png

В поле подразделения выбираем подразделение на котором будут собираться стоимость ОС.

В поле статья расходов создаем статью, которая будет формировать стоимость внеоборотного актива на счете.

рис 26.png

На вкладке «Дисконтирование» рассчитывается ставка дисконтирования и сумма процентов.

По кнопке «Рассчитать ставку и проценты» программа автоматически рассчитывает процентную ставку и формирует график начисления процентов на основании графика оплат.

рис 27.png


рис 28.png

Проценты начисляются на дату оплаты и на конец каждого месяца в течении срока аренды.

График начисления процентов можно рассчитать автоматически или установить галку «ввод графика вручную» и загрузить данные из файла или ввести вручную.

По кнопке «Расшифровка расчета процентов» формируется справка-расчет начисления процентов.

рис 29.png

рис 30.png

Сформируем проводки по документу, получим:

рис 31.png

3. Принятие к учету основное средство.

В журнале документов по аренде по кнопке «Создать» создаем документ «Принятие к учету ОС».

рис 32.png

Или из документа «Заключение договора аренды» создать на основании «Принятие к учету ОС».

рис 33.png

При создании на основании документа, программа заполнит автоматически:

  • Вид операции «Принятие к учету по договорам аренды»

  • Договор аренды (лизинга)

  • Основное средство.

На вкладке «Основное» заполняем подразделение, на котором собирали стоимость основного средства.

рис 34.png

На вкладке «Основные средства» автоматически будет заполнено основное средство и стоимость по бухгалтерскому учету.

На вкладке «Параметры учета» указываем порядок начисления амортизации по ОС:

  • Начислять амортизацию;

  • Срок использования;

  • Метод начисления амортизации — линейный.

В налоговом учете амортизация по арендованным (лизинговым) ОС не начисляется в соответствии с ФСБУ 25/2018. Поэтому принимаем ОС только в бухгалтерском и управленческом учете.

рис 35.png

В поле «Группа финансового учета» указываем ГФУ для арендованных ОС с использованием счетов 01.03 и 02.03.

рис 36.png

На вкладке «Отражение расходов» заполняем статью отражения расходов по амортизации.

рис 37.png

рис 38.png

На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» затраты отнесем на 26 счет.

Вид расхода будет относиться к основной деятельности и не принимаем в налоговом учете.

рис 39.png

Проводим документ и формируем проводки:

рис 40.png


4. По условию договора отражаем внесение обеспечительного платежа на дату 10.01.2023.

Создаем списание с расчетного счета с видом операции «Оплата арендодателю». 

рис 41.png

На вкладке «Расшифровка платежа» указываем договор аренды (лизинга) и тип платежа «Обеспечительный платеж».

рис 42.png

Формируем проводки:

рис 43.png

5. Отражаем поступление услуг лизинга 31.01.2023 года.

Создаем документ «Поступление услуг по аренде».

рис 44.png

Заполняем информацию о контрагенте и договоре.

рис 45.png

На вкладке «Начисления» заполняем информацию о поступивших услугах аренды (лизинга).

Если дата документа совпадает с датой начисления арендных платежей из графика начислений, то по кнопке заполнить, программа заполнит информацию автоматически.

рис 46.png

Формируем проводки:

рис 47.png

6. Проведем оплату услуг аренды (лизинга).

Создаем документ списание с расчетного счета 31.01.2023 на сумму 200 000 рублей.

рис 48.png

На вкладке «Расшифровка платежа» тип платежа выбираем «Услуги по аренде».

рис 49.png

Формируем проводки:

рис 50.png

Формируем ОСВ по счет 76 с отбором по контрагенту, чтобы проверить суммы.

рис 51.png

Закрываем месяц январь 2023 года для начисления амортизации по ОС, начисление процентов по аренде и признания в налоговом учете арендных (лизинговых) платежей.

рис 52.png

Проверяем начисление амортизации по основному средству:

рис 53.png

Амортизация начислялась только по бухгалтерскому учету.

По начислению процентов сформировался документ:

рис 54.png

Проводки по документу:

рис 55.png

После закрытия месяца формируем ОСВ по 76 счету с отбором по контрагенту:

рис 56.png

Карточка счета 76.А

рис 57.png

В дальнейшем данные суммы на счет 76.А участвуют в расчете отложенных налоговых активов и обязательств.

рис 58.png

Отчеты по аренде (лизингу).

В разделе Внеоборотные активы - отчеты по внеоборотным активам есть четыре специализированных отчета:

  • Арендованные ОС;

  • Ведомость расчетов по аренде(лизингу);

  • План-фактный анализ оплат и начислений по аренде;

  • Справка-расчет «Признание расходов по арендованным ОС»

рис 59.png

Статью для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Мы проконсультируем вас по Вашей программе. Оставьте заявку на сайте lk911.ru

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации,  регистрационный номер вашей программы  (для  программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)