НДС при реализации комиссионных товаров в 1С:Бухгалтерия 8.3 (позиция комиссионера)

ООО "Крон-Ц" (комиссионер) и ООО «Альба Мода» (комитент), применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, заключили договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. По условиям договора комиссионер участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10% от выручки за реализованные товары и удерживается из денежных средств, полученных от покупателей.

1. Настройка программы.

Организации ООО "Крон-Ц", осуществляющей деятельность в рамках комиссионной торговли, необходимо в справочнике "Функциональность программы" (раздел Главное - подраздел Настройки) в разделе "Торговля" - подразделе "Комиссионная торговля" проверить использование функциональности "Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)". (рис.1)

Рис .1.png

2. Поступление товаров от комитента

Регистрация операции "Учет товаров, принятых на комиссию" в программе производится с помощью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары, услуги, комиссия" (раздел Покупки - подраздел Покупки). Информация о поступивших на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке "Товары".(рис. 2).

Рис. 2.png

Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке "Счет-фактура" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" отражается информация "Не требуется".
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись по дебету счета 004.01 на стоимость поступивших на реализацию товаров (рис. 3).

Рис. 3.png

3. Продажа товаров, принятых на комиссию

Создаем документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом документа "Товары, услуги, комиссия" (раздел Продажи - подраздел Продажи).

При заполнении нового документа нужно:

  • в поле "от" указать дату отгрузки товаров;

  • в поле "Контрагент" - наименования покупателя комиссионных товаров;

  • в поле "Договор" - договор с покупателем.

На закладке "Товары" необходимо внести сведения о реализуемых товарах (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС), а также указать счета учета (рис. 4).

Рис.4.png

В результате проведения документа "Реализация (акт, накладная)" будут сформированы соответствующие проводки (рис. 5):

  • по кредиту счета 004.01 - на стоимость реализованных товаров, поступивших от комитента;

  • по дебету счета 62.01 и кредиту счета 76.09 - на стоимость реализации товаров покупателю.

Рис.5.png


В регистр "Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)" вносится запись с видом движения "Приход" (рис. 6).

Рис.6.png


Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный" (рис. 7), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".

Рис.7.png

В регистр "Журнал учета счетов-фактур" будет введена запись для регистрации выставленного счета-фактуры в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2024 года (рис. 8).


Рис.8.png

4. Отчет комитенту о продажах за январь 2024 г.

В конце месяца оформляем документ «Отчет комитенту о продажах" за январь месяц с видом операции "Отчет о продажах" (раздел Покупки - подраздел Покупки - Отчеты комитентам). 

На закладке "Главное" (рис. 9) необходимо указать основные реквизиты отчета комитенту: номер и дату отчета, наименование комитента и номер договора, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставку НДС комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения. Поля "Способ расчета" и "% вознаграждения" заполняются по умолчанию, если эти реквизиты указаны в форме договора с комитентом.

Рис.9.png

На закладке "Товары и услуги" необходимо указать сведения о товарах, реализованных комиссионером за отчетный период. 

Заполнение табличной части документа можно произвести с помощью кнопки Заполнить, выбрав способ заполнения "Заполнить реализованным по договору" (рис. 10).

Рис.10.png

На закладке "Денежные средства" отражается информация о поступивших от покупателей денежных средствах. Поскольку предварительная оплата и (или) оплата от покупателей не поступала, то данная закладка не заполняется.

В результате проведения документа "Отчет комитенту" будут внесены записи в регистр бухгалтерии (рис. 11):

Рис.11.png

• по дебету счета 76.09 и кредиту счета 62.01 - на сумму вознаграждения, составляющую 1500,00 руб. (15000,00 руб. х 10%), которая будет удержана комиссионером из сумм оплаты от покупателей;

• по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на сумму комиссионного вознаграждения;

• по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, исчисленную с комиссионного вознаграждения, составляющую 250,00 руб.

В регистр накопления "НДС Продажи" вносится запись о начисленной сумме налога для формирования записи книги продаж за 1 квартал 2024 года (рис. 12). 

Рис.12.png

В регистр накопления "НДС Продажи" вносится запись о начисленной сумме налога для формирования записи книги продаж за 1квартал 2024 года (рис. 13)

Рис.13.png

Для оформления счета-фактуры на комиссионное вознаграждение необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Отчет комитенту".

В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный" (рис. 14), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Отчет комитенту".

Рис.14.png

В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" будет внесена запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" (рис. 15).

Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. посредники (экспедиторы, застройщики), не регистрируют счета-фактуры на сумму вознаграждения в журнале учета счетов-фактур, записи регистра "Журнал учета счетов-фактур" используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Рис.15.png

С помощью меню Печать документа учетной системы "Счет-фактура выданный" можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать (рис. 16).


Рис.16..png

5. Регистрация перевыставленных счетов-фактур

Чтобы зарегистрировать полученный от комитента перевыставленный счет-фактуру на отгрузку комиссионных товаров ООО "Сервислог", нужно на основании документа "Отчет комитенту" (рис.17) создать "Счет-фактура полученный" с видом "Счет-фактура на поступление".

Рис.17..png

В новом документе "Счет-фактура полученный" (рис. 18) необходимо указать:

  • в поле "Счет-фактура №" и "от" - номер и дату полученного от комитента перевыставленного счета-фактуры;

  • в поле "Получен" - дату фактического получения перевыставленного счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется равной дате составления отчета комитенту.

Для увязки поступившего от комитента перевыставленного счета-фактуры со счетами-фактурами, выставленными комиссионером покупателям при отгрузке товаров, необходимо, пройдя по гиперссылке Выбор, заполнить таблицу "Счета-фактуры выданные покупателям". 

Для автоматического заполнения табличной части формы "Счета-фактуры выданные покупателям" следует воспользоваться кнопкой Заполнить.

Рис.18.png

Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, предусматривающих реализацию товаров от имени комиссионера, комиссионеры обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. 

Поэтому после заполнения в документе "Счет-фактура полученный" в строке, отражающей стоимость товаров ("Сумма") и размер начисленного налога ("НДС (в т.ч.)), также отмечается, что эти показатели будут отражены и в журнале учета счетов-фактур ("из них по комиссии:" и "НДС (в т.ч.)") (рис. 19).

Рис.19.png

После проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена запись в регистр сведений "Журнал счетов-фактур" для регистрации перевыставленного счета-фактуры в части 2 журнала учета за 1 квартал 2024 года (рис. 20).

Рис.20.png

6. Отражение начисления НДС и налоговых вычетов в журнале учета счетов-фактур, книге покупок и книге продаж, налоговой декларации.

Формирование журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис.21), книги продаж за 1 квартал 2024 года. 

Составление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2024 года в программе выполняется с помощью соответствующих команд панели навигации раздела Отчеты. В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2024 года на основании отчета комитенту за январь будут отражены:

  • в части 1 журнала учета "Выставленные счета-фактуры" - счета-фактуры, выставленные комиссионером покупателям на отгруженные комиссионные товары. При этом счет-фактура на сумму комиссионного вознаграждения в журнале учета счетов-фактур не регистрируется (п. 3.1 ст.169 НК РФ, п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);

  • в части 2 журнала учета "Полученные счета-фактуры" - полученные от комитента перевыставленные в адрес комиссионера счета-фактуры на стоимость отгруженных покупателям товаров (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).

В соответствии с Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137, в графах 10, 11 и 12 части 1 журнала учета счетов-фактур для каждого зарегистрированного комиссионером счета-фактуры, выставленного покупателю, будут указаны сведения о полученных от комитента перевыставленных счетах-фактурах, отраженных в графах 4, 8 и 9 части 2 журнала учета (пп. "к" п. 7 Правил).

Рис.21.png

В книге продаж за 1 квартал 2024 года (раздел Отчеты - подраздел НДС) на основании отчета комиссионера за январь 2024 года будут отражены сведения о счете-фактуре, выставленном комиссионером на сумму комиссионного вознаграждения (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137) (рис. 22).

Рис.22.png

В книге покупок за 1 квартал 2024 года по данной операции записи будут отсутствовать.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) налоговая декларация комиссионера, составляемая в электронной форме, будет включать: титульный лист, раздел 1, раздел 3 (рис.23), раздел 8, раздел 9, раздел 10, и раздел 11.

Рис.23.png


Статью для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Мы проконсультируем вас по Вашей программе. Оставьте заявку на сайте lk911.ru

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации,  регистрационный номер вашей программы  (для  программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ) 

Понравилась статья? Оставьте отзыв здесь.