Амортизация ОС по новым правилам с 2022 года в соответствии с ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском и налоговом учете.

При начислении амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 6/2020 используются следующие определения:

  1. Первоначальная стоимость - сумма понесенных затрат организацией на приобретение основного средства, за исключением налога на добавленную стоимость.

  2. Амортизация — процесс переноса стоимости основного средства на затраты предприятия в течении СПИ.

  3. Балансовая стоимость — первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации.

  4. Ликвидационная стоимость — предполагаемая сумма, которая может быть получена от выбытия основного средства.

  5. СПИ (срок полезного использования)

Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете может начисляться:

  • линейным способом;

  • способом уменьшаемого остатка;

  • пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

При линейном методе расчета в бухгалтерском учете амортизация рассчитывается по формуле: Амортизация = (Балансовая стоимость-Ликвидационная стоимость)/ оставшийся СПИ.

Налоговый учет.

При начислении амортизации в налоговом учете используются следующие определения:

  1. Первоначальная стоимость - сумма понесенных затрат организацией на приобретение основного средства, за исключением налога на добавленную стоимость.

  2. Амортизация — процесс переноса стоимости основного средства на затраты предприятия в течении СПИ.

  3. СПИ (срок полезного использования)

В налоговом учете используются следующие методы начисления амортизации:

  • линейный метод;

  • нелинейный метод.

При линейном методе расчета в налоговом учете амортизация рассчитывается по формуле: Амортизация = Первоначальная стоимость/СПИ.

Рассмотрим пример начисления амортизации основного средства.

Организация ООО «Ромашка» приобрела 02.02.2024 года основное средство стоимостью 1200000 рублей, НДС в том числе.

ООО «Ромашка» работает на основной системе налогообложения, ПБУ 18 ведет балансовым методом.

03.02.2024 года основное средство принимают к учету.

Ликвидационная стоимость- 300000 рублей.

Срок полезного использования — 60 месяцев.

Начисление амортизации линейным методом.

В программе 1С:Бухгалтерия 3.0 оформляем документ «Принятие к учету ОС».

рис 1.png

В документе на вкладке «Бухгалтерский учет» вносим информацию о методе начисления амортизации, СПИ и ликвидационную стоимость.

рис 2.png

На вкладке «Налоговый учет» указываем порядок включения стоимости в состав расходов «начислять амортизацию» и указываем СПИ.

рис 3.png

Формируем проводки по документу.

рис 4.png

На счете 01.01 сформировалась первоначальная стоимость ОС (без учета НДС).

Ликвидационная стоимость ОС используется только для расчета ежемесячной суммы амортизации. Проводки по ней не формируются.

Проведем закрытие месяца и рассчитаем амортизацию по основному средству.

рис 6.png

Формируем проводки:

рис 7.png

Видим, что в бухгалтерском и налоговом учете суммы начисления отличаются.

Проверяем:

В Бухгалтерском учете: (1000000-300000)/60=11666,67

В Налоговом учете: 1000000/60=16666,67

По справке-расчет амортизации в бухгалтерском учете: 

рис 9.png

По справке-расчет в налоговом учете:

рис 10.png

В данном примере разница возникла из-за того, что в бухгалтерском учете использовалась ликвидационная стоимость.

Однако, разницы могут возникнуть при округлении сумм рассчитанной амортизации, когда за счет округления появляется разница на копейку. 

При расчете амортизации в бухгалтерском учете программа берет балансовую стоимость (где эта копейка учитывается), а в налоговом учете - Первоначальную стоимость.

Статью для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Мы проконсультируем вас по Вашей программе. Оставьте заявку на сайте lk911.ru. 

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации,  регистрационный номер вашей программы  (для  программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)