Новая форма счет-фактуры. Уже можно пользоваться

В форму счета-фактуры включена новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". 

Эта графа заполняется только: 

• при реализации прослеживаемого товара (в т. ч. в составе комплекта (набора), 

• при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Скорректирован порядок заполнения строки 5а "Документ об отгрузке № п/п__ №__ от __". Сейчас в этой строке необходимо указывать реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

В соответствии с поправками, в строке 5а указываются наименование, номер (при наличии) и дата документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. Если счет-фактура выставляется на основании нескольких первичных документов, в строке 5а указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).

Кроме того, уточнен порядок заполнения строки 5 счета-фактуры налоговыми агентами по НДС, перечисленными в п. 2 ст. 161 НК РФ. Так, они в этой строке должны указывать номер и дату платежно-расчетного документа не только при приобретении на территории РФ товаров у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ, но и при покупке у них работ или услуг.

Форма корректировочного счета-фактуры также дополнена новой графой 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях".

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры дополнили нормами о заполнении этой графы. В графе 14 указываются:

• в строке А (до изменения) – стоимость прослеживаемых товаров (без НДС), указанная в счете-фактуре, к которому составлен корректировочный;
• в строке Б (после изменения) – стоимость прослеживаемых товаров (без НДС) после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);
• в строке В (увеличение) – разница, которая отражает увеличение стоимости прослеживаемых товаров (без НДС) после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей по строкам А и Б графы 14. Если полученная разница оказалась с отрицательным значением, то она указывается с положительным значением;
• в строке Г (уменьшение) – разница, которая отражает уменьшение стоимости прослеживаемых товаров (без НДС) после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей по строкам А и Б графы 14.

Форма корректировочного счета-фактуры также содержит следующие уточнения:

• изменение количества прослеживаемых товаров отражается в разрезе конкретных РНПТ (графа 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости");
• в строках с итоговыми показателями "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" заполняются только показатели граф 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего", 8 "Сумма налога" и 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего". Сейчас также заполняются итоговые показатели по графе 13 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" и по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 7 "Налоговая ставка".

При составлении корректировочного счета-фактуры необходимо учитывать следующее.

Если товары, подлежащие прослеживаемости, имеют одинаковое наименование (графа 1а), единицу измерения (графа 2а), цену (тариф) за единицу измерения товара (графа 4), то в корректировочном счете-фактуре они отражаются в одной строке. И уже к этой строке корректировочного счета-фактуры заполняются подстроки граф 11–14 по каждому РНПТ прослеживаемого товара. Это правило есть и сейчас, но в соответствии с поправками оно вынесено в отдельный пункт.