Прогрессивная шкала по НДФЛ с 2025 года

Прогрессивная шкала по НДФЛ с 2025 года

Налоговая реформа 2025 года затронула и НДФЛ. Согласно утвержденному Федеральному закону от 12.07.2024 №176-ФЗ в отношении большинства доходов физических лиц установлена новая прогрессивная шкала по НДФЛ. Действовать она будет с 2025 года.

Основные пять ставок НДФЛ:

• ставка 13% - для дохода до 2,4 млн руб. включительно;

• ставка 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно;

• ставка 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно;

• ставка 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно;

• ставка 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год.

Основная прогрессивная пятиступенчатая шкала налогообложения применяется к основной налоговой базе и к доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества. В учетной программе 1С это доход с категорией дохода:

• Оплата труда (основная налоговая база);

• Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база);

• Неденежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база);

• Доходы, перенесенные из предыдущих редакций;

• Оплата труда при АУСН (основная налоговая база);

• Прочие доходы при АУСН (основная налоговая база) – только для налоговых резидентов;

• Натуральный доход (основная налоговая база) – только для налоговых резидентов;

• Прочие доходы (основная налоговая база);

• Прочие доходы от долевого участия – только для налоговых резидентов.

Категория дохода указывается в карточке начисления на вкладке «Налоги, взносы, бухучет».

К налоговой базе по имуществу (включая особые подарки) и ценным бумагам применяется двухступенчатая прогрессивная шкала налогообложения – ставки 13% (предел 2,4 млн руб.) и 15% (свыше 2,4 млн руб.). В учетной программе 1С это доход с категорией дохода:

• Прочие доходы (операции с ценными бумагами и производными инструментами);

• Прочие доходы (процент, купон по облигациям российских орг. с 1 янв. 2017 г.);

• Прочие доходы (операции РЕПО);

• Прочие доходы (операции займа ценными бумагами);

• Прочие доходы (операции с ценными бумагами на ИИС);

• Прочие доходы, облагаемые по ставке п.1.1 ст.224 НК РФ.

К налоговой базе по районным коэффициентам и северным надбавкам, а также доходам участников СВО применяется следующая прогрессивная шкала – ставки 13% (предел 5 млн руб.) и 15% (свыше 5 млн руб.). В учетной программе 1С это доход с категорией дохода:

• Районные, северные надбавки;

• Районные, северные надбавки при АУСН;

• Довольствие, связанное с участием в СВО, в денежной форме (только в 1С:ЗГУ);

• Довольствие, связанное с участием в СВО, в натуральной форме (только в 1С:ЗГУ).

Налоговая база по дивидендам исчисляется отдельно от других налоговых баз по НДФЛ. К ней применяется прогрессивная шкала налогообложения – ставки 13% (предел 2,4 млн руб.) и 15% (свыше 2,4 млн руб.).

Рассмотрим расчет на примере конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1.

В данной конфигурации прогрессивная шкала, применяемая с 2025 года, реализована начиная с версий 3.1.30.108 и 3.1.31.58.

В январе 2025 года сотруднику был начислен доход на сумму 2 990 000 рублей, из них:

• 2 600 000 рублей — по основной налоговой базе

• 390 000 рублей — районные, северные надбавки

Расчет НДФЛ по основной налоговой базе:

2 400 000 (предел) * 0,13 + 200 000 (свыше предела) * 0,15 = 342 000

Расчет НДФЛ по районным и северным надбавкам:

390 000 * 0,13 = 50 700

Итого: 342 000 + 50 700 = 392 700.

Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45 или в форме заявки на сайте. 

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации,  регистрационный номер вашей программы  (для  программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)