Напоминаем о сроках исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по видам доходов с 2023 года

Работодатель при выплате любого дохода сотруднику должен исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Важно это сделать в срок, определенный законом, чтобы избежать штрафов и пени.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменились сроки исчисления и уплаты налогов в бюджет, включая НДФЛ.
Сроки зависят от видов доходов (выплат), а также от даты и формы получения этого дохода.
В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023:

Вид дохода	Дата исчисления налога (получения дохода)	Дата удержания налога	Дата уплаты НДФЛ
Заработная плата (как по итогам месяца, так и аванс по зарплате)	дата выплаты	дата выплаты	Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило: если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января): если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Заработная плата при увольнении	дата выплаты	дата выплаты
Заработная плата в натуральной форме	дата получения зарплаты в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Премии сотрудникам (которые входят и не входят в оплату труда)	дата выплаты	дата выплаты
Оплата времени простоя	дата выплаты	дата выплаты
Компенсация за задержку зарплаты	дата выплаты	дата выплаты
Оплата по гражданско-правовому договору в денежной форме, в том числе аванс	дата выплаты	дата выплаты
Оплата по гражданско-правовому договору в натуральной форме	дата получения дохода в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Надбавки (доплаты) за работу в ночное время	дата выплаты	дата выплаты
Надбавки (доплаты) за сверхурочную работу	дата выплаты	дата выплаты
Надбавки (доплаты) за совмещение, совместительство и РЗО	дата выплаты	дата выплаты
Надбавки (доплаты) за разъездной характер работ	дата выплаты	дата выплаты	Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило: если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января): если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Надбавки (доплаты) за работу с вредными и опасными условиями труда	дата выплаты	дата выплаты
Районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников Крайнего Севера	дата выплаты	дата выплаты
Пособие по временной нетрудоспособности	дата выплаты	дата выплаты
Средний заработок на время командировки	дата выплаты	дата выплаты
Сверхнормативные суточные	последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника	дата выплаты иного денежного дохода
Отпускные	дата выплаты	дата выплаты
Компенсация за неиспользованный отпуск	дата выплаты	дата выплаты
Выходное пособие при увольнении (сверх норм)	дата выплаты	дата выплаты
Материальная помощь деньгами	дата выплаты	дата выплаты	Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило: если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января): если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Материальная помощь в натуральной форме	дата получения дохода в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Подарок деньгами	дата выплаты	дата выплаты
Подарок в натуральной форме	дата получения дохода в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Оплата товаров, работ или услуг за физлицо	дата оплаты за физлицо	дата выплаты иного денежного дохода
Материальная выгода от экономии на процентах по займу (кредиту), предоставленному организацией или ИП	последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа (кредита)	дата выплаты иного денежного дохода
Материальная выгода от приобретения ценных бумаг	день приобретения ценных бумаг	дата выплаты иного денежного дохода
Списание организацией безнадежного долга	дата прекращения (полностью или частично) обязательства гражданина перед организацией	дата выплаты иного денежного дохода
Зачет встречных однородных требований	день зачета	дата выплаты иного денежного дохода

В статье использованы материалы Информационной системы 1С:ИТС.