Как исчислять НДФЛ с превышения дохода?
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ при исчислении НДФЛ в зависимости от величины дохода применяется ставка 13 % или 15 %. При этом ставка применяется к совокупности налоговых баз налогового резидента РФ, которая включает как основную базу, так и базу по доходам от долевого участия.
При расчете налога с дивидендов действуют правила, установленные п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ). НДФЛ с дивидендов исчисляется налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13 или 15 %) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Соответственно, если в течение года налоговый агент выплачивает дивиденды в пределах 5 млн руб., то к ним применяется ставка 13 % (независимо от размеров других выплаченных доходов). Если размер дивидендов за налоговый период (год) превышает 5 млн руб., то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15 %.
Данный расчет был подтвержден Минфином России в письме от 22.05.2024 № 03-04-07/47084 и реализован в конфигурациях 1С.
Рассмотрим на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0». Используем релиз 3.0.154.17.
С января по март 2024 года сотруднику начислена заработная плата в размере 240000 руб.
В апреле 2024 года сотруднику были выплачены дивиденды за 1 квартал в сумме 5 000 000 руб. Начисление дивидендов в программе производится специализированным документом.
В расшифровке исчисленного налога видим, что ко всему доходу по дивидендам применилась ставка 13%. Несмотря на то, что нарастающим итогом за 2024 год сотрудник получил доход превышающий 5 млн. руб. согласно законодательству НДФЛ с дивидендов исчисляется налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз.
Сформируем и проверим отчет по НДФЛ.
В мае 2024 года сотруднику начислены дивиденды в размере 500 000 руб. В расшифровке исчисленного налога видим, что к доходу применилась ставка 15 %, так как по данной налоговой базе (дивиденды) доход превысил 5 млн. руб.
Сформируем отчет «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику», который находится в разделе «Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате».
Указываем нужный период, сотрудника. Ставим галочку «Суммы до/с превышения». Нажимаем кнопку «Настройки».
Переходим на вкладку «Структура». Встаем на строку «ИФНС» и нажимаем «Добавить».
Выбираем поле «Категория дохода».
Галочку «Регистратор, Ставка» можно снять. Нажимаем «Закрыть и сформировать».
В сформированном отчете видно разделение дохода и налога по налоговым базам. А также суммы налога с/до превышения.
Короткое видео, в котором рассказывается, как это делать в программе 1С, смотрите на нашем канале Youtube или Дзен.
Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.
Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45 или в форме заявки на сайте.
*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы (для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)
- Комментарии